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个税起征点提至5000元有望10月实现
全国人大消息,我国个人所得税法修正案草案自6月29日起征求意见,为期一个月。根据草案,在2019年1月1日修正案施行之前,自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。这意味着,提高起征点的减税红利有望率先落地。
根据草案,此次个税改革主要有四大看点:一是工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;二是个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);三是首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;四是优化调整税率结构,扩大较低档税率级距。
此次披露的草案除了明确提高起征点和草案施行的时间表之外,还首次披露税率级次的安排。依据草案,工资薪金所得适用方面,全年应纳税所得额分为七档,不超过36000元的适用3%税率,超过36000至144000元的部分,超过144000元至300000元的部分,超过300000元至420000元的部分,超过420000元至660000元的部分,超过660000元至960000元的部分,分别适用10%、20%、25%、30%和35%的税率,最高档即超过960000元的部分,适用45%的最高税率。相比目前适用的个税法,扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。
专家指出,提高起征点、扩大税率级距、增加专项扣除三项内容将释放减税红利,尤其是工薪阶层、中等收入以下群体获益明显。业内测算,月收入1万元者改革后个税降幅超过70%,如果加上专项扣除项,月收入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税。
草案还明确了七种需要依法办理纳税申报的情况,包括取得综合所得需要办理汇算清缴,取得应税所得没有扣缴义务人,扣缴义务人未扣缴税款,取得境外所得,因移居境外注销中国户籍,非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得,国务院规定的其他情形。
依据草案,居民个人取得综合所得按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款,居民个人年度终了后需要补税或者退税的,按照规定办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
根据草案,此次个税改革主要有四大看点:一是工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;二是个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);三是首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;四是优化调整税率结构,扩大较低档税率级距。
此次披露的草案除了明确提高起征点和草案施行的时间表之外,还首次披露税率级次的安排。依据草案,工资薪金所得适用方面,全年应纳税所得额分为七档,不超过36000元的适用3%税率,超过36000至144000元的部分,超过144000元至300000元的部分,超过300000元至420000元的部分,超过420000元至660000元的部分,超过660000元至960000元的部分,分别适用10%、20%、25%、30%和35%的税率,最高档即超过960000元的部分,适用45%的最高税率。相比目前适用的个税法,扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。
专家指出,提高起征点、扩大税率级距、增加专项扣除三项内容将释放减税红利,尤其是工薪阶层、中等收入以下群体获益明显。业内测算,月收入1万元者改革后个税降幅超过70%,如果加上专项扣除项,月收入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税。
草案还明确了七种需要依法办理纳税申报的情况,包括取得综合所得需要办理汇算清缴,取得应税所得没有扣缴义务人,扣缴义务人未扣缴税款,取得境外所得,因移居境外注销中国户籍,非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得,国务院规定的其他情形。
依据草案,居民个人取得综合所得按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款,居民个人年度终了后需要补税或者退税的,按照规定办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
增值税三项改革释放4000亿红利 制造业降税明显
5月1日我国启动增值税改革方案,两个月以来,随着增值税税率下调一个百分点,企业税负实现了明显的下降。
以制造业为例,增值税税率由原来的17%下调至16%后,制造业年减税规模超过所有行业总减税规模的三分之一。“除了税负下调外,增值税使得抵扣链接更加完善,也为下一步的立法工作提供了技术保障。”中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震分析。
根据国务院常务会议要求,增值税改革包括降低增值税税率、增值税小规模纳税人扩围、对部分企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还等三项措施,预计全年减税规模超4000亿元,内外资企业将同等受益。
制造业降低税负
“宝山钢铁股份有限公司预计不仅减少增值税1.2亿元,还节约以增值税为税基的城建税等附加税费超过2700万元;北京奔驰汽车有限公司预计因增值税税率下调将减少税费合计2.2亿元;重庆力帆汽车有限公司在增值税税率下调后预计节约支出2000多万元。”6月28日,国家税务总局相关负责人在总结增值税税率下调对企业影响时做上述分析。
在增值税众多行业中,制造业因为税率变化带来的降负明显。根据国家税务总局货物和劳务税司的测算,制造业税率调整后,其年减税规模超过所有行业总减税规模的1/3,企业税负有效降低。
在中国铁路工程集团财务部副部长李静看来,增值税税率下调1个百分点后,适用一般计税方法的建筑项目税负必然下降,并带动企业整体税负下降。以毛利率12%、净利率2%,原适用17%、11%税率,采购成本占成本总额47%的项目为例,税率下调后增值税税负降低近1/5.国家税务总局货物和劳务税司司长王道树表示,深化增值税改革释放的减税红利,让实体经济企业有更充裕的流动资金投入到智能化、数字化等新经济领域,推动互联网、大数据、人工智能等新一代信息技术与制造业深度融合。
财政部数据显示,1—5月份国内增值税收入为28392亿元,同比增长19%.按照党中央、国务院部署,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。
年内立法探索
“增值税三项改革释放的红利,也为下一步推动增值税立法,完善增值税制度,提高税收的中性及效率提供了条件。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说。
事实上,随着营改增全面实施,增值税已成为中国第一大主体税种,加快增值税立法显得更加紧迫。
6月29日,一位财税法人士告诉记者,今年上半年包括法律、财政、税收等方面的人士曾组织了2次增值税立法讨论,目的是加速增值税立法进程。“我们的目标是希望年内官方能出台一个草案。”该人士介绍。
据悉,全国人大常委会法工委2015年制定的《贯彻落实税收法定原则实施意见》,明确了加快推进相关税种立法的时间表和路线图。按照计划,到2020年,我国现行的15个由暂行条例规定征收的税种将上升为法律,或相应废止。
值得注意的是,目前涉及改革领域的法治建设,一般都是按照先改革、后立法的路径来推进,增值税的改革同样采取这个模式。
2017年,国务院法制办、财政部和国家税务总局负责人在回答记者提问时表示,在修订后的增值税暂行条例施行过程中,有关部门将进一步完善各项政策措施,总结实践经验,根据改革进程,积极研究起草增值税法。
上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建认为,全面深化中国增值税制度改革,目标是建立一个更加公正、简明、高效的增值税制度,即通过宽税基、广覆盖、减税率、少优惠、低成本改革,使增值税筹集财政收入功能进一步增强,对市场资源配置影响更显中性,征管效率更为提升,征纳成本更加低廉,更具税收竞争力。
随着营改增全面实施,营业税作为地方财力支柱税源全面退出历史舞台,动摇了以税种收入划分为基础的分税制财政体制,将倒逼旧体制,催生新体制。
在中国增值税扩围改革已经完成的背景下,增值税立法成为下一步改革重点。
多位法学人士呼吁,增值税立法从现在的增值税暂行条例到增值税法,需要做的工作还有很多,要完成2020年的立法任务,年内需要有新的推进。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受采访表示,根据立法程序,2020年完成增值税的改革和立法,目前剩余的时间并不充足,接下来增值税立法会面临任务重、难度大的问题。“因此,要迅速启动增值税的立法工作。”
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以制造业为例,增值税税率由原来的17%下调至16%后,制造业年减税规模超过所有行业总减税规模的三分之一。“除了税负下调外,增值税使得抵扣链接更加完善,也为下一步的立法工作提供了技术保障。”中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震分析。
根据国务院常务会议要求,增值税改革包括降低增值税税率、增值税小规模纳税人扩围、对部分企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还等三项措施,预计全年减税规模超4000亿元,内外资企业将同等受益。
制造业降低税负
“宝山钢铁股份有限公司预计不仅减少增值税1.2亿元,还节约以增值税为税基的城建税等附加税费超过2700万元;北京奔驰汽车有限公司预计因增值税税率下调将减少税费合计2.2亿元;重庆力帆汽车有限公司在增值税税率下调后预计节约支出2000多万元。”6月28日,国家税务总局相关负责人在总结增值税税率下调对企业影响时做上述分析。
在增值税众多行业中,制造业因为税率变化带来的降负明显。根据国家税务总局货物和劳务税司的测算,制造业税率调整后,其年减税规模超过所有行业总减税规模的1/3,企业税负有效降低。
在中国铁路工程集团财务部副部长李静看来,增值税税率下调1个百分点后,适用一般计税方法的建筑项目税负必然下降,并带动企业整体税负下降。以毛利率12%、净利率2%,原适用17%、11%税率,采购成本占成本总额47%的项目为例,税率下调后增值税税负降低近1/5.国家税务总局货物和劳务税司司长王道树表示,深化增值税改革释放的减税红利,让实体经济企业有更充裕的流动资金投入到智能化、数字化等新经济领域,推动互联网、大数据、人工智能等新一代信息技术与制造业深度融合。
财政部数据显示,1—5月份国内增值税收入为28392亿元,同比增长19%.按照党中央、国务院部署,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。
年内立法探索
“增值税三项改革释放的红利,也为下一步推动增值税立法,完善增值税制度,提高税收的中性及效率提供了条件。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说。
事实上,随着营改增全面实施,增值税已成为中国第一大主体税种,加快增值税立法显得更加紧迫。
6月29日,一位财税法人士告诉记者,今年上半年包括法律、财政、税收等方面的人士曾组织了2次增值税立法讨论,目的是加速增值税立法进程。“我们的目标是希望年内官方能出台一个草案。”该人士介绍。
据悉,全国人大常委会法工委2015年制定的《贯彻落实税收法定原则实施意见》,明确了加快推进相关税种立法的时间表和路线图。按照计划,到2020年,我国现行的15个由暂行条例规定征收的税种将上升为法律,或相应废止。
值得注意的是,目前涉及改革领域的法治建设,一般都是按照先改革、后立法的路径来推进,增值税的改革同样采取这个模式。
2017年,国务院法制办、财政部和国家税务总局负责人在回答记者提问时表示,在修订后的增值税暂行条例施行过程中,有关部门将进一步完善各项政策措施,总结实践经验,根据改革进程,积极研究起草增值税法。
上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建认为,全面深化中国增值税制度改革,目标是建立一个更加公正、简明、高效的增值税制度,即通过宽税基、广覆盖、减税率、少优惠、低成本改革,使增值税筹集财政收入功能进一步增强,对市场资源配置影响更显中性,征管效率更为提升,征纳成本更加低廉,更具税收竞争力。
随着营改增全面实施,营业税作为地方财力支柱税源全面退出历史舞台,动摇了以税种收入划分为基础的分税制财政体制,将倒逼旧体制,催生新体制。
在中国增值税扩围改革已经完成的背景下,增值税立法成为下一步改革重点。
多位法学人士呼吁,增值税立法从现在的增值税暂行条例到增值税法,需要做的工作还有很多,要完成2020年的立法任务,年内需要有新的推进。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受采访表示,根据立法程序,2020年完成增值税的改革和立法,目前剩余的时间并不充足,接下来增值税立法会面临任务重、难度大的问题。“因此,要迅速启动增值税的立法工作。”
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